今天就給大家整理了一些建筑業(yè)的分錄，走過路過別錯過！

一、收入核算

1、收到預(yù)付工程款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅

2、工程完工結(jié)算時

借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

借或貸：本年利潤

二、成本的核算

1.發(fā)生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.發(fā)生的材料費(fèi)用

借：管理費(fèi)用/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

3.支付人工費(fèi)

借：工程施工--人工費(fèi)

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）

5.發(fā)生的其他直接費(fèi)

借：工程施工--其他直接費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

6.月末確認(rèn)收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）

工程施工——合同毛利（倒擠）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）

7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時

借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）

貸：工程施工

三、稅金核算

1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳增值稅）（按2%預(yù)繳）

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅）

2.下月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅）

貸：銀行存款

3.某項(xiàng)目同時繳納印花稅

先計(jì)提：

借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

貸：銀行存款

問題一

我們同時有兩個建筑項(xiàng)目，深圳項(xiàng)目和廣西項(xiàng)目，請問材料商開給深圳項(xiàng)目上的發(fā)票能在廣西項(xiàng)目上抵扣嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號規(guī)定，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，可以抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，并沒有明確規(guī)定項(xiàng)目上進(jìn)項(xiàng)稅額不可以跨兩個一般計(jì)稅項(xiàng)目抵扣。如果你們的兩個建筑項(xiàng)目都是一般計(jì)稅，且進(jìn)項(xiàng)稅額在認(rèn)證期內(nèi)，則深圳項(xiàng)目上的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在廣西項(xiàng)目上抵扣；但如果廣西項(xiàng)目是簡易計(jì)稅，則不可以。

問題二

請問公司一年前付的款，現(xiàn)在要求對方補(bǔ)開發(fā)票，按規(guī)定可以的嗎？

答：《發(fā)票管理辦法》規(guī)定銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此即使相隔一年，對方也有開具發(fā)票的義務(wù)。

問題三

我公司施工項(xiàng)目一般計(jì)稅在施工地預(yù)交稅款時應(yīng)按2%預(yù)交，但卻錯按3%預(yù)交，請問這種情況可以在申報(bào)時直接按7%補(bǔ)交嗎？

答：該問題涉及到稅源區(qū)域所屬問題，稅法設(shè)計(jì)的初衷就是為了平衡稅源空間差異。國家稅務(wù)總局公告2016年第17號規(guī)定：

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

因此，你公司采用一般計(jì)稅方法，異地應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時，抵減預(yù)繳的增值稅款后，應(yīng)補(bǔ)繳8%的稅款。如果你公司施工地按3%預(yù)繳，根據(jù)稅源區(qū)域所屬原則，多預(yù)繳的稅款可在以后預(yù)繳時少繳，而申報(bào)按正常稅點(diǎn)8%補(bǔ)繳，除非經(jīng)稅管員同意。