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研發支出資本化的條件分錄(開發支出和研發費用的區別)

發表于 2022-10-15
文章導讀:研發支出到底應該費用化還是資本化,一直是科創板上市委和相關企業關注的焦點。...
研發支出到底應該費用化還是資本化,一直是科創板上市委和相關企業關注的焦點。專家指出,無論采用哪種方式處理研發支出,企業都應以合規為前提。高新技術企業的研發費用支出分兩個階段:研究和開發階段。

 

研發支出資本化的條件分錄(開發支出和研發費用的區別)

科創企業在研發方面的投入通常較大,研發支出的歸集方面也面臨更大的挑戰,目前,企業所得稅優惠取消前置審批,享受優惠采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。在選擇資本化處理前,要先關注是否符合資本化條件,根據我國現行企業會計準則,只有開發階段的研發支出允許做資本化處理,且該筆支出須同時滿足企業會計準則所規定的條件。

建立完整的研發項目跟蹤管理系統,從研發項目起始階段開始,對研發支出進行實時歸集和跟蹤管理,同時監控和記錄研發項目進展情況。企業內部也要明確研發支出的范圍與標準,并在會計核算過程中,準確執行相關的管理制度。保證留存備查資料的真實性、合法性和完整性,準確享受稅收優惠政策,盡量避免留存備查資料不合規等問題。

研發支出的不同處理方式,體現在研發費用加計扣除優惠的享受年度方面。根據現行規定,費用化的研發支出應確認為當期損益,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%,在企業所得稅前加計扣除;資本化的研發支出在滿足條件時應確認為無形資產成本,該部分研發支出通常在不低于10年的收益期間內,按照175%的比例在企業所得稅前攤銷。

要特別注意的是,有關加計扣除比例的規定,執行到2023年12月31日為止,國內上市公司需要及時關注政策到期后的變化。國際上,對研發支出的處理方式通常有三種,包括全部費用化、全部資本化和有條件資本化。我國采取的是有條件資本化方式——這種處理方式符合配比原則,能夠避免研發投入全部費用化影響短期利潤,進而提高企業研發投入積極性。

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