一、發票保管

 

《中華人民共和國發票管理辦法》（2010年12月20日修訂）

第二十九條開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自毀損。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關檢查后銷毀。

第三十六條丟失發票以及擅自損毀發票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

二、涉稅資料保管

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令〔2002〕362號）

第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。

三、會計檔案保管

《會計檔案管理辦法》（2015年修訂版）

第十四條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

提醒

我國刑法第一百六十二條規定，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處兩萬元以上二十萬元以下罰金。

注意

新《會計檔案管理辦法》，自2016年1月起施行，原始憑證、記賬憑證的保存期限由15年變為30年，總賬、明細賬的保存期限由15年變為30年。

企業和其他組織會計檔案保管期限表

序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證

1

原始憑證30年

2

記賬憑證30年二會計賬簿

3

總賬30年

4

明細賬30年

5

日記賬30年

6

固定資產卡片固定資產報廢清理后保管5年

7

其他輔助性賬簿30年三財務會計報告

8

月度、季度、半年度財務會計報告10年

9

年度財務會計報告永久四其他會計資料

10

銀行存款余額調節表10年

11

銀行對賬單10年

12

納稅申報表10年

13

會計檔案移交清冊30年

14

會計檔案保管清冊永久

15

會計檔案銷毀清冊永久

16

會計檔案鑒定意見書永久

發票管理5個稅收風險

1、納稅人應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的。

【風險】由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】1、銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。2、開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

2、納稅人未按規定繳銷發票的。

【風險】由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】1、開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。2、應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

3、納稅人未按照規定存放和保管發票的。

【風險】由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

4、納稅人丟失發票或者擅自損毀發票的。

【風險】由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【提示】開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。

5、納稅人私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的。

【風險】由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【提示】1、其他發票（增值稅專用發票以外），按照國務院稅務主管部門規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。2、印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。3、發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票專用章。