1.資產處置收益在利潤表中是指什么,對應哪個項目?
“資產處置收益”就是一個單獨的報表項目,根據《關于修訂印發一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2017〕30號),在《利潤表》新增“資產處置收益”項目。
2.資產處置損益和資產處置收益容易弄混,到底怎么區分?
“資產處置收益”是利潤表中的報表項目,新增的“資產處置收益”報表項目,應根據“資產處置損益”科目的發生額分析填列。
“資產處置損益”是新增加的會計科目,主要用來核算固定資產,無形資產等因出售,轉讓等原因,產生的處置利得或損失。是損益類科目,發生處置凈損失的,借記“資產處置損益”,如為凈收益,則貸記“資產處置損益”。
3.“資產處置損益”是“損益類”科目么?
是的。資產處置損益是損益類科目,發生處置凈損失的,借記“資產處置損益”,如為凈收益,則貸記“資產處置損益”。
4.資產處置損益是不是算營業利潤的時候才算,和投資收益在算利潤的時候是一樣的嗎?
是的。營業利潤,在營業收入的基礎上七個減項、四個加項
七個減項分別是:
營業成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
研發費用
財務費用
資產減值損失
四個加項分別是:
其他收益
投資收益
公允價值變動收益
資產處置收益
5.處置固定資產產生的凈收益是資產處置收益?報廢固定資產產生的凈收益是營業外收入?是這樣嗎?
是的。
①已喪失使用功能或自然災害發生的毀損等原因(資產無使用價值)產生的處置固定資產或無形資產的損益通過“營業外收入”或“營業外支出”核算。
②其他情況,包括出售、非貨幣性資產交換、債務重組、對外投資以及捐贈等原因,產生的固定資產或無形資產處置損益,通過“資產處置損益”科目核算。
6.無形資產處置了,應該記入到其他業務收入還是資產處置損益?
是的。固定資產,無形資產等因出售,轉讓等原因,產生的處置利得或損失都使用“資產處置損益”科目核算。處置無形資產,不通過其他業務收入核算。
7.資產處置損益和待處置資產損益兩個科目有什么區別?
資產處置損益,通俗的說就是企業在處置自己的資產是虧了還是賺了。待處理財產損溢科目,核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢科目下設置“待處理非流動資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個明細科目。查明原因之前,盤盈時貸記本科目,盤虧時借記本科目。
8.有資產處置收益要交稅嗎?
需要的,有資產處置收益,證明資產發生了出售、轉讓等情形,出售已使用過的資產,涉及到增值稅;產生了凈收益,也就是資產處置收益發生在貸方的,增加了企業的利潤總額,需要繳納企業所得稅。
9.我們在財務軟件里沒有見到“資產處置收益”這個科目是怎么回事兒?
由于某些財務軟件的會計科目更新沒有那么及時,
“資產處置收益”這個科目沒有放上去,企業財務可以自行添加“資產處置收益”科目,科目設置時,選擇“損益類”,會計科目的代碼是6115。
10.老師能分別舉一個“營業外支出”和“資產處置損益”科目使用的例子嗎?
2018年10月8日,彤升公司提前報廢一臺機器設備,設備原值150000元,已計提折舊60000元,已計提減值準備20000元,報廢后處置廢材料取得收入10300元。假該公司是一般納稅人,該設備處置符合簡易計稅條件,并按3%征收率開具了增值稅專用發票。
由于是報廢,所以資產處置后并沒有使用價值,因此用到營業外支出科目,會計處理:
(1)固定資產轉入清理:
借:累計折舊60000
固定資產減值準備20000
固定資產清理70000
貸:固定資產150000
(2)出售取得收入:
借:銀行存款10300
貸:固定資產清理10000
應交稅費——簡易計稅300
(3)清理凈損益結轉:
借:營業外支出——非流動資產損失60000
貸:固定資產清理60000
假如該設備不是報廢,而是出售給b公司,其他條件不變,由于是出售處置,所以僅僅是為了換取對價,對于資產處置后還尚有使用價值,因此相關凈損益需要結轉至資產處置損益科目,年終并入資產處置收益報表項目
則會計處理(1)(2)相同。
(3)清理凈損益結轉:
借:資產處置損益——非流動資產損失60000
貸:固定資產清理60000
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