庫(kù)存現(xiàn)金委托加工物資固定資產(chǎn)銀行存款原材料累計(jì)折舊其他貨幣資金庫(kù)存商品固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)發(fā)出商品在建工程應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)材料工程物資應(yīng)收賬款存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理預(yù)付賬款持有至到期投資無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)收股利持有至到期投資減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資商譽(yù)壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用材料采購(gòu)投資性房地產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（前十會(huì)計(jì)科目，請(qǐng)翻看昨文）

11、壞賬準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵科目，該科目屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，貸方登記按期估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，借方登記已確認(rèn)為壞賬損失應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款數(shù)額。余額通常在貸方，表示已經(jīng)預(yù)提尚未注銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，在期末資產(chǎn)負(fù)債表上列作各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的減項(xiàng)。

根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，目前提取壞賬準(zhǔn)備的有：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款。

12、材料采購(gòu)

①“材料采購(gòu)”科目，用來(lái)核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，借方登記支付或承付的材料實(shí)際采購(gòu)成本；貸方登記轉(zhuǎn)出的已經(jīng)付款或已開(kāi)出承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料的實(shí)際采購(gòu)成本，應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位收回的材料物資短缺或其他應(yīng)增減采購(gòu)成本的索賠款項(xiàng)，需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)或尚待查明原因處理的途中短缺和毀損，以及由于意外事故造成的非常損失；期末借方余額反映企業(yè)已收到發(fā)票賬單但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本。

②“在途物資”科目，用來(lái)核算實(shí)際成本法下，企業(yè)購(gòu)入的、貨款已付但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種原材料的采購(gòu)成本。

注：“材料采購(gòu)”科目與“在途物資”科目核算的內(nèi)容是類似的，兩者主要的區(qū)別是：

“材料采購(gòu)”科目用于原材料計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法下的核算；“在途物資”科目用于原材料實(shí)際成本計(jì)價(jià)法下的核算。

13、委托加工物資

為了核算委托加工物資的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“委托加工物資”科目。

本科目的借方核算發(fā)出加工物資的實(shí)際成本，以及支付的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；貸方核算加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資的實(shí)際成本，以及退回剩余材料的實(shí)際成本；期末借方余額反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本。

14、原材料

原材料是指企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

該科目借方登記外購(gòu)、自制、委托加工完成、其他單位投入、盤(pán)盈等原因增加的原材料實(shí)際成本或計(jì)劃成本；貸方登記領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤(pán)虧、毀損等原因減少的原材料實(shí)際成本或計(jì)劃成本；期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

15、庫(kù)存商品

庫(kù)存商品包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制產(chǎn)成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

該科目核算庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

16、發(fā)出商品

企業(yè)在日常的銷售活動(dòng)中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)對(duì)外銷售已發(fā)出商品、但不滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的情況，因而不能結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“發(fā)出商品”科目，核算這部分商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，其對(duì)應(yīng)的成本差異（或進(jìn)銷差價(jià)）仍在“產(chǎn)品成本差異”（或“商品進(jìn)銷差價(jià)”）科目核算。

17、周轉(zhuǎn)材料

周轉(zhuǎn)材料主要包括企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的包裝物和低值易耗品等，以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等。

包裝物，指為了包裝本企業(yè)產(chǎn)成品或商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。

低值易耗品，指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。

18、生產(chǎn)成本

“生產(chǎn)成本”科目用于核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（如產(chǎn)成品、自制半成品等）、提供加工勞務(wù)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。

19、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末（即資產(chǎn)負(fù)債表日）按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

20、持有至到期投資

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金額資產(chǎn)。

21、持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備用來(lái)核算持有至到期投資預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額。

22、長(zhǎng)期股權(quán)投資

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其內(nèi)容包括：企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資；企業(yè)持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資；企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。

23、可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售，或者沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。

24、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值而言的，是長(zhǎng)期股權(quán)投資的備抵科目。在期末時(shí)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低的原則來(lái)計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

25、投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。