上回講到“交易性金融資產(chǎn)”的初始取得的計量。現(xiàn)在就與大家聊聊交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量、分配現(xiàn)金股利或到期計提利息，以及出售等問題。

一.“交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”

假設(shè)上回你家所持有的那只股票很爭氣，上漲了不少。這是的會計分錄應(yīng)該怎樣做呢?

這里的“上漲”又或者“下跌”是指交易性金融資產(chǎn)的公允價值的變動。既然是公允價值的變動，就應(yīng)該計入“公允價值變動損益”這一會計科目當(dāng)中。注意這家伙是損益類會計科目，科目性質(zhì)是借減貸增。

因此，當(dāng)股票上漲了公允價值上升的部分應(yīng)該計入“公允價值變動損益”的貸方;反之，當(dāng)股票下跌時公允價值下降的部分應(yīng)該計入“公允價值變動損益”的借方。

回到剛才的話題，那只“爭氣”的股票的會計分錄應(yīng)該這樣書寫：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

如果這只股票，“后勁”不足，下跌了。此時的會計分錄是：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

二.“到期分派現(xiàn)金股利或者支付利息”

如果到期需要分派現(xiàn)金股利或利息時，會計分錄應(yīng)該這樣寫：

宣告時(實際上尚未收到哦)：

借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸：投資收益

首先增加應(yīng)收項目，同時增加投資收益(損益類科目，借減貸增)

實際獲得時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

三.“出售時”

借：銀行存款等

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(有可能在借方)

投資收益(有可能在借方)

這里有同學(xué)發(fā)現(xiàn)了，為什么“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”和“投資收益”有可能在“貸方”呢?

先不急，且聽小編娓娓道來：

大家還記得前文所提到的“后續(xù)計量”嗎?如果當(dāng)時“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”是在借方的，當(dāng)出售時就應(yīng)該反方向轉(zhuǎn)出;反之，如果當(dāng)時“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”是在貸方的，當(dāng)出售時就應(yīng)該同理也反方向轉(zhuǎn)出。

“投資收益”是“倒擠”而來的，如果在出售時是賺錢的就在貸方，如果在出售時是賠錢的就在借方。