上回講到“交易性金融資產(chǎn)”的初始取得的計量。現(xiàn)在就與大家聊聊交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量、分配現(xiàn)金股利或到期計提利息,以及出售等問題。
一.“交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”
假設(shè)上回你家所持有的那只股票很爭氣,上漲了不少。這是的會計分錄應(yīng)該怎樣做呢?
這里的“上漲”又或者“下跌”是指交易性金融資產(chǎn)的公允價值的變動。既然是公允價值的變動,就應(yīng)該計入“公允價值變動損益”這一會計科目當(dāng)中。注意這家伙是損益類會計科目,科目性質(zhì)是借減貸增。
因此,當(dāng)股票上漲了公允價值上升的部分應(yīng)該計入“公允價值變動損益”的貸方;反之,當(dāng)股票下跌時公允價值下降的部分應(yīng)該計入“公允價值變動損益”的借方。
回到剛才的話題,那只“爭氣”的股票的會計分錄應(yīng)該這樣書寫:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
如果這只股票,“后勁”不足,下跌了。此時的會計分錄是:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
二.“到期分派現(xiàn)金股利或者支付利息”
如果到期需要分派現(xiàn)金股利或利息時,會計分錄應(yīng)該這樣寫:
宣告時(實際上尚未收到哦):
借:應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸:投資收益
首先增加應(yīng)收項目,同時增加投資收益(損益類科目,借減貸增)
實際獲得時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
三.“出售時”
借:銀行存款等
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(有可能在借方)
投資收益(有可能在借方)
這里有同學(xué)發(fā)現(xiàn)了,為什么“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”和“投資收益”有可能在“貸方”呢?
先不急,且聽小編娓娓道來:
大家還記得前文所提到的“后續(xù)計量”嗎?如果當(dāng)時“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”是在借方的,當(dāng)出售時就應(yīng)該反方向轉(zhuǎn)出;反之,如果當(dāng)時“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”是在貸方的,當(dāng)出售時就應(yīng)該同理也反方向轉(zhuǎn)出。
“投資收益”是“倒擠”而來的,如果在出售時是賺錢的就在貸方,如果在出售時是賠錢的就在借方。
訂單提交后,10分鐘內(nèi),我們將安排工作人員和您聯(lián)系!
梅州正穗財稅服務(wù)網(wǎng)
聯(lián)系:洛先生
熱線:400-600-5982
Q Q:2850214222
地址:廣州市天河區(qū)珠村東環(huán)路113號正穗大廈三樓C202房