剛剛，國務(wù)院傳來大好消息，決定：對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。調(diào)整后，小型微利企業(yè)稅負(fù)將降至5%和10%，增值稅起征點將提至10萬/月。

1

6大重磅利好

稅負(fù)大幅降低

一、增值稅起征點由3萬/月提至10萬/月！

小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

二、放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)！

（1）小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)，上限放寬到了300萬。

（2）調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。

三、加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度！

（1）年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，稅負(fù)降至5%。

（2）年應(yīng)納稅所得額100萬至300萬的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，稅負(fù)降至10%。

（3）小型微利企業(yè)或?qū)嵭欣圻M稅率，具體還需要相關(guān)部門出臺文件明確。

四、允許50%幅度內(nèi)減征各種地方稅種和附加稅！

允許各省（區(qū)、市）政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

五、創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人將享更多稅收優(yōu)惠！

擴展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人有更多稅收優(yōu)惠。

六、中央財政將加大對地方一般性轉(zhuǎn)移支付！

為彌補因大規(guī)模減稅降費形成的地方財力缺口，中央財政將加大對地方一般性轉(zhuǎn)移支付。

2

優(yōu)惠到底有多大？

我們舉個例子！

舉例：

1、某符合條件的小型微利企業(yè)，如果2019年度年應(yīng)納稅所得額80萬，應(yīng)納稅企業(yè)所得稅稅額為：

①如果用2019年新政策：

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：80*25%*20%=4萬

②如果用2018年的政策：

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：80*50%*20%=8萬元

結(jié)論：

新政策之后稅負(fù)減半（8-4）/8=50%

2、某符合條件的小型微利企業(yè)，如果2019年度年應(yīng)納稅所得額240萬，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：

①如果用2019年新政策：

（1）拆分年應(yīng)納稅所得額：100萬+140萬

（2）不超過100萬部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額：100*25%*20%=5萬

（3）100萬至300萬的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額：140*50%*20%=14萬

（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：5+14=19萬

②如果用2018年的政策：

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：240*25%=60萬元

結(jié)論：

新政策之后稅負(fù)大幅降低（60-19）/60=68.3%

政策依據(jù)：

1、財稅〔2018〕77號規(guī)定，自2018年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、2019年政策仍需國家稅務(wù)局、財政部等出臺相關(guān)文件進一步明確。

3

附政策原文

國務(wù)院總理李克強1月9日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施；部署加快發(fā)行和用好地方政府專項債券，支持在建工程及補短板項目建設(shè)并帶動消費擴大；聽取保障農(nóng)民工工資支付情況匯報，部署做好治欠保支工作。

會議指出，貫徹中央經(jīng)濟工作會議精神，保持今年經(jīng)濟運行在合理區(qū)間，努力實現(xiàn)一季度平穩(wěn)開局十分重要。必須多管齊下。發(fā)展好小微企業(yè)關(guān)系經(jīng)濟平穩(wěn)運行和就業(yè)穩(wěn)定。會議決定，對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。

一是大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。

二是對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

三是允許各省（區(qū)、市）政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

四是擴展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人有更多稅收優(yōu)惠。

五是為彌補因大規(guī)模減稅降費形成的地方財力缺口，中央財政將加大對地方一般性轉(zhuǎn)移支付。

上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實施期限暫定三年，預(yù)計每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。