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免征增值稅項(xiàng)目如何開票(免征增值稅優(yōu)惠政策整理)

發(fā)表于 2022-03-28
文章導(dǎo)讀:1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。 2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。 3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。 4.婚姻介紹服務(wù)。 5.殯葬服務(wù)。 6.殘疾人員 本人 為社會提供的服務(wù)。 7.醫(yī)療...

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

免征增值稅項(xiàng)目如何開票(免征增值稅優(yōu)惠政策整理)

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4.婚姻介紹服務(wù)。

5.殯葬服務(wù)。

6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

11.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

13.行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

14.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

15.個(gè)人銷售自建自用住房。

16.以下利息收入:

(1)國債、地方政府債。

(2)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。

(3)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),是指:

①企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

②企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金,并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息,再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

(新增)自2019年2月1日至2023年12月31日,對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

(4)自2018年11月7日起至2023年11月6日止,對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。

17.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

(1)合格境外投資者(qfii)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

(2)香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通和深港通買賣上海證券交易所和深圳證券交易所上市a股;內(nèi)地投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票。

(3)對香港市場投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

(5)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

18.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢,是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

19.對社保基金會、社保基金投資管理人在運(yùn)用社保基金投資過程中,提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入,免征增值稅。(新)

20.自2018年9月1日至2023年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。(新)

21.境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué),提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。(新)

22.自2018年1月1日起至2023年12月31日,免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。(新)

23.自2018年1月1日起至2023年12月31日,對科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。(新)

24.自2019年1月1日至2023年12月31日,對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入,免征增值稅。(新)

孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

25.免征蔬菜流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā)、零售)增值稅。

提示:包括經(jīng)過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序加工的蔬菜,但不包括蔬菜罐頭

26.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規(guī)定的免征增值稅政策。

27.其他個(gè)人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅。(新)

28.對贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的,與北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關(guān)的服務(wù),免征增值稅。(新)

適用免征增值稅政策的服務(wù),僅限于贊助企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)與北京冬奧組委簽訂的贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議中列明的服務(wù)。

贊助企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)應(yīng)對上述服務(wù)單獨(dú)核算,未單獨(dú)核算的,不得適用免稅政策。

29.增值稅期末留抵稅額的退還政策(新)

為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,2018年對部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還。p133-134

30.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。(新)

小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

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