在我們財務(wù)工作中,為了核算經(jīng)營成果,需要對成本進行結(jié)轉(zhuǎn),并以此結(jié)果進行經(jīng)營的調(diào)整和分析。所以當(dāng)銷售收入實際時,我們就可以進行成本的結(jié)轉(zhuǎn)。可是有些初學(xué)的朋友對成本結(jié)轉(zhuǎn)并不熟悉,甚至不知道怎么制作結(jié)轉(zhuǎn)表。
所謂的成本結(jié)轉(zhuǎn),其實就是把某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶,這里總共分四部。
制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)
制造費用的結(jié)轉(zhuǎn),借方記“生產(chǎn)成本”,貸方記“制造費用”。
【案例1】
小王要結(jié)轉(zhuǎn)102900元的制造費用,其中甲產(chǎn)品39100元,乙產(chǎn)品63800元。編制會計分錄。
借:生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品39100
生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品63800
貸:制造費用102900
結(jié)轉(zhuǎn)制造費用,要將制造費用全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,制造費用貸方減少,生產(chǎn)成本借方增加。
完工產(chǎn)品制造成本的結(jié)轉(zhuǎn)
【案例2】
本月又要生產(chǎn)的丙產(chǎn)品200件,已經(jīng)在月末全部生產(chǎn)完畢,且已驗收入庫。丙產(chǎn)品實際成本為3萬元,試編輯分錄。
借:庫存商品——丙產(chǎn)品30000
貸:生產(chǎn)成本——丙產(chǎn)品30000
銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)
最麻煩的一個,便是銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)了,因為它涉及到稅費問題。具體方法有個別計價法、加權(quán)平均法、先進先出法和后進先出法。具體公式為:
月初庫存產(chǎn)成品成本+本月完工入庫產(chǎn)成品成本=本月銷售產(chǎn)成品成本+月末庫存產(chǎn)成品成本
在這里簡單舉個例子:
【案例3】
某企業(yè)是一般納稅人,對丁產(chǎn)品開始銷售。其定產(chǎn)品售價定為1.2萬元(含稅),但是由于行程問題,還沒有收到貨款。丁產(chǎn)品成本是8600元,假定按稅率16%計算,怎樣結(jié)轉(zhuǎn)成本。
借:應(yīng)收賬款12000
貸:主營業(yè)務(wù)收入10344.83
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)1655.17
銷售結(jié)轉(zhuǎn)時
借:主營業(yè)務(wù)成本8600
貸:庫存商品8600
結(jié)轉(zhuǎn)利潤
借:主營業(yè)務(wù)收入10344.83
貸:本年利潤10344.83
借:本年利潤8600
貸:主營業(yè)務(wù)成本8600
成本結(jié)轉(zhuǎn)表
在計算完畢并且結(jié)轉(zhuǎn)所有成本之后,我們還需要一個成本結(jié)轉(zhuǎn)表進行整理,使之一目了然。但是成本結(jié)轉(zhuǎn)表,根據(jù)不同的需要,制作方式也不同。更多問題可根據(jù)自己實際情況,在網(wǎng)絡(luò)查找相應(yīng)的模板。
在結(jié)轉(zhuǎn)成本時,要區(qū)分各個成本之間的聯(lián)系,以免在計算時造成混淆。具體細節(jié)問題,需要依據(jù)公式計算,切忌計算時心浮氣躁而產(chǎn)生錯誤。
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