職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費以及由“預算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。企業(yè)在實際處理職工福利費怎么做會計分錄？

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新會計準則下，福利費會計分錄的處理方法如下：

新會計準則下，將“應付福利費”科目取消，按工資總額的14%提取福利費取消。

以管理部門為例，當月發(fā)生福利費500元，現(xiàn)金支付，會計分錄為：

1：實報實銷方式下福利費的處理方法。

借：管理費用-福利費500

貸：現(xiàn)金500

2：以工資方式對福利費的列支。

借：應付職工新酬-應付福利費500

貸：現(xiàn)金500

借：管理費用-福利費500

貸：應付職工新酬-應付福利費500

3：以工資方式對福利費的列支。

借：管理費用-福利費500

貸：應付職工新酬-應付福利費500

借：應付職工新酬-應付福利費500

貸：現(xiàn)金500

【案例】2010年，乙公司全年應發(fā)工資1000萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；公司管理部門人員工資180萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機構(gòu)人員工資50萬元；建造廠房人員工資110萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資60萬元。公司預計2010年應承擔的職工福利費義務金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對象為上述所有人員。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合《企業(yè)會計準則第6號———無形資產(chǎn)》資本化為無形資產(chǎn)的條件。另外，公司為企業(yè)職工提供了各種福利性政策，年底把自己生產(chǎn)的消費稅應稅化妝品500套發(fā)給職工，成本價為0.15萬元，不含稅售價為0.25萬元，增值稅率17%，消費稅率30%。乙企業(yè)有關(guān)職工福利費會計處理如下：

(一)計提職工福利的會計處理

借：生產(chǎn)成本10(500×2%)

制造費用2(100×2%)

管理費用3.6(180×2%)

銷售費用1(50×2%)

在建工程2.2(110×2%)

研發(fā)支出———資本化支出(人工)1.2(60×2%)

貸：應付職工薪酬———職工福利20(1000×2%)

(二)發(fā)放職工福利的會計處理

借：應付職工薪酬———職工福利146.25(125+21.25)

貸：主營業(yè)務收入125(500×0.25)

應交稅費———應交增值稅21.25(500×0.25×17%)

借：營業(yè)稅金及附加37.5

貸：應交稅費———應交消費稅37.5(500×0.25×30%)

借：主營業(yè)務成本75(500×0.15)

貸：庫存商品75