一、收入核算

1、收到預(yù)付工程款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2、工程完工結(jié)算時(shí)

借；預(yù)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：工程結(jié)算收入

貸：本年利潤(rùn)

二、成本的核算

1、施工過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)

借：工程施工---材料費(fèi)

貸：銀行存款（或庫(kù)存材料等）

2、支付人工費(fèi)

借：工程施工---人工費(fèi)

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

3、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工---機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）

4、發(fā)生的其他直接費(fèi)學(xué)會(huì)計(jì)論壇

借：工程施工---其他直接費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

5、工程完工結(jié)算

借：工程結(jié)算成本

貸：工程施工

6、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤(rùn)

貸：工程結(jié)算成本

三、稅金核算

1、提取時(shí)

借：工程結(jié)算稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金---營(yíng)業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅金---城建稅

貸：其他應(yīng)交款---教育費(fèi)附加

2、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤(rùn)

貸：工程結(jié)算稅金及附加

3、上繳稅金

借：應(yīng)交稅金---營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金---城建稅

借：其他應(yīng)交款---教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

四、不能夠可靠地估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算

1、根據(jù)已完工程結(jié)算書確認(rèn)應(yīng)收工程價(jià)款

借：應(yīng)收帳款

貸：工程結(jié)算

2、據(jù)實(shí)際成本耗用單，工程結(jié)算書，確認(rèn)合同收入，合同費(fèi)用及合同毛利

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借或貸：工程施工---合同毛利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3、計(jì)提已完工程稅金

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金---營(yíng)業(yè)稅

---城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款---教育費(fèi)附加

4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

6、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營(yíng)業(yè)稅為工程造價(jià)的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營(yíng)業(yè)稅的7%，教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的3%印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬(wàn)分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25%

（1）發(fā)生的成本

借：工程施工---人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)）

貸：銀行存款

（2）開(kāi)出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---工程結(jié)算收入

（3）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工---人工費(fèi)

---材料費(fèi)

---機(jī)械費(fèi)

（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---工程結(jié)算收入

貸：本年利潤(rùn)

1.購(gòu)入、領(lǐng)用工程物資的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，
借：工程物資---專用材料
---專用設(shè)備
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)，
借：在建工程
貸：工程物資---專用材料等
工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄，
借：工程物資---專用材料等
貸：在建工程

2.購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，
借：工程物資---預(yù)付大型設(shè)備款
貸：銀行存款
（2）收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款時(shí)，
借：工程物資---專用設(shè)備（設(shè)備的實(shí)際成本）
貸：工程物資---預(yù)付大型設(shè)備款（預(yù)付的價(jià)款）
銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）

3.工程完工后的有關(guān)物資的賬務(wù)處理

（1）工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，
借：低值易耗品（實(shí)際成本）
貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）
（2）工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按原材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，
借：原材料
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：工程物資（剩余工程物資的賬面余額）
（3）如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額，
借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：工程物資

4.發(fā)包工程賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：銀行存款
（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：工程物資
（3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，
借：在建工程---在安裝設(shè)備
貸：工程物資
（4）與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款

5.自營(yíng)工程賬務(wù)處理

（1）企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：工程物資
（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：原材料
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）
（注：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺＃?/p>

（3）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程），
貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
庫(kù)存商品（庫(kù)存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，或計(jì)劃成本或售價(jià)）
（注：庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。）
（4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：應(yīng)付工資
（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：生產(chǎn)成本---輔助生產(chǎn)成本

6.基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)的賬務(wù)處理

借：在建工程---其他支出
貸：銀行存款