《中級財務會計（一）》形考共有6個任務。做考題時，利用本文檔中的查找工具，把考題中的關鍵字輸到查找工具的查找內容框內，就可迅速查找到該題答案。本文庫還有其他教學考一體化答案，敬請查看。

01任務

一、單項業務題（共3道試題，共60分。）

1. 2014年3月，h公司（一般納稅人）發生部分經濟業務如下：

（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發票上列示價款50000元、增值稅8500元；現金折扣條件為2/10、n/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30000元。

（2）10日，委托銀行開出一張金額100000元的銀行匯票用于材料采購。

（3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。

（4）18日，收到2014年底已作為壞賬注銷的應收賬款25000元存入銀行。

要求：對上述業務編制會計分錄。

參考答案：

（1）(20分)

借：應收賬款：58500

貸：主營業務收入50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500

結轉商品：借：主營業務成本30000

貸：庫存商品30000

“2/10”表示貨款在10天內付清，購貨方可以享受貨款全額2%的現金折扣；

“n/30”表示貨款在10后、30天以內付清的沒有折扣，購貨方須付全額貨款

在3月15日之前付款：

借：銀行存款57500

財務費用1000

貸：應收賬款58500

在3月15日之后付款：

　借：銀行存款58500

　貸：應收賬款58500

（2）(5分)

借：其他貨幣資金——銀行匯票100000

貸：銀行存款100000

（3）(5分)

借：銀行存款57500

財務費用1000

貸：應收賬款58500

（4）(10分)

借：應收賬款25000

貸：壞賬準備25000

借：銀行存款25000

貸：應收賬款25000

1. 對w公司（小規模納稅人）本月發生的下列部分業務編制會計分錄：

（1）銷售商品一批，不含稅售價50000元、增值稅1500元；收到等額商業匯票一張。

（2）從外地購進材料一批，增值稅發票上列示價款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉來的結算憑證并立即付款，材料未到。

（3）儲運部領用備用金18000元，出納員開出等額現金支票予以付訖。

參考答案：

10分)

（1）借：應收票據51500

貸：主營業務收入50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1500

（2）借：在途物資11700

貸：銀行存款11700

　（3）借：備用金——儲運部18000

　貸：銀行存款18000

1. a工廠（一般納稅人）2月份發生部分經濟業務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。

（2）職工李力報銷差旅費800元，企業用現金支付。

參考答案：

（1）借：其他貨幣資金-----存出投資款1000000

貸：銀行存款1000000

（2）借：管理費用800

貸：庫存現金800

二、綜合題（共2道試題，共40分。）

1. d公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2013年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24000元。2014年10月將已確認無法收回的應收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3%；2015年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3000元，當年末應收賬款余額100萬元，壞賬損失估計率由原來的3%提高到5%。

要求：

（1）計算2014年末、2015年末應補提或沖減的壞賬準備金額；

（2）對2014、2015年的上述相關業務編制會計分錄。

參考答案：

2014年末應補提的壞賬準備=1200000×0.03-（24000-12500）=24500元

2015年末應補提的壞賬準=1000000×0.05-24500-3000=22500元

2014年：借：壞賬準備12500

貸：應收賬款12500

借：資產減值損失24500

貸：壞賬準備24500

2015年：借：庫存現金3000

貸：壞賬準備3000

借：資產減值損失22500

貸：壞賬準備22500

1. m公司于2015年6月5日收到甲公司當日簽發的帶息商業承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據面值100000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，m公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，年貼現率9%，貼現款已存入銀行。

要求：

（1）計算m公司該項應收票據的貼現期、到期值、貼現利息和貼現凈額。

（2）編制m公司收到以及貼現該項應收票據的會計分錄。

（3）9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款。編制m公司此時的會計分錄。

參考答案：

貼現利息=101500×9%/360×50=1268.75元

貼現凈額=101500-1268.75=100231.25元

借：應收票據100000

貸：應收賬款100000

借：銀行存款100231.25

　貸：應收票據100000

　財務費用231.25

借：應收賬款101500

　貸：銀行存款101500

02任務

一、單項業務題（共3道試題，共50分。）

1.

對w公司（資產減值的核算采用備抵法）本月發生的下列部分業務編制會計分錄：

1．從外地購進材料一批，增值稅發票上列示價款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉來的結算憑證并立即付款，材料未到。

答案：

借：在途物資10000

應交稅費------應交增值稅1700

貸：銀行存款11700

2．計提存貨跌價損失28000元。

答案：

借：資產減值損失28000

貸：存貨跌價準備28000

3．上項外購材料運達企業并驗收入庫。

答案：

借：原材料10000

貸：在途物資10000

4．結轉本月直接生產領用材料的成本46000元。

答案：

借：生產成本46000

貸：原材料46000

1. 期末，盤虧原材料一批，實際成本2000元、進項增值稅額340元；原因待查。

答案：

借：待處理財產損益2340

貸：原材料2000

應價稅費-----應交增值稅（進項稅額轉出）340

1. 對a公司2014年12月發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1．公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。

答案：

借：原材料200000

貸：材料采購180000

材料成本差異20000

2．期末結轉本月發出原材料應負擔的超支差異50000元。其中，直接生產用材料負擔35000元，車間一般性耗費材料負擔10000元，廠部領用材料應負擔5000元。

答案：

借：生產成本35000

制造費用10000

管理費用5000

貸：材料成本差異50000

1. 對a公司（商品流通企業）2015年6月份發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1.從外地購進一批商品，增值稅發票上列示價款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業匯票結算，企業已開出并承兌面值11700元、3個月到期的商業匯票交銷貨方。商品未到。

答案：

借：在途物資10000

應交稅費------應交增值稅（進項稅額）1700

貸：應付票據11700

2.上項商品到達并驗收入庫。

答案：

借：庫存商品10000

貸：在途物資10000

二、綜合題（共4道試題，共50分。）

1. 某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關賬戶（調整前）資料如下：

“商品進銷差價”賬戶期末余額448000元；

“庫存商品”賬戶期末余額620000元；

“主營業務收入”賬戶本月凈發生額980000元，與“主營業務成本”賬戶一致。

要求：

（1）計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價（對計算結果保留個位整數）。

（2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。

（3）編制月末結轉已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。

參考答案：

（本題15分）

（1）已銷商品進銷差價率448000/(620000+980000)*100%=28%

已銷商品進銷差價=980000*28%=274400元

銷項稅額=980000/(1+17%)*17%=142393.16元

（2）1月1日銷售商品

借：銀行存款50000

貸：主營業務收入50000

借：主營業務成本50000

貸：庫存商品50000

（3）借：商品進銷差價274400

貸：主營業務成本274400

結轉銷項稅額

借：主營業務收入142393.16

貸：應交稅費------應交增值稅（銷項稅額）142393.16

1. 甲存貨年初結存數量3000件，結存金額8700元。本年進貨情況如下：

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。

要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結存金額。計算結果保留兩位小數。

（1）加權平均法。

（2）先進先出法。

參考答案：

（本題10分）

（1）存貨加權平均單價=（8700+52880）/(3000+16400)=3.17元

1月的銷售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元

期末余額=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元

（2）1月10日：（8700/3000）*2500=7250元

1月13日：（8700/3000）*(3000-2500)+3.1*4100+3.2*900=17040元

1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元

銷售成本=7250+17040+22590=46880元

結余=3.3*（4500-1900）+3.4*1800=14700元

1. 某工業企業為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10元/公斤，2015年4月有關甲材料的資料如下：

（1）“原材料”賬戶期初借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數收到并驗收入庫。

（3）4月20日，從外地a公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發票上注明材料價款85400元，增值稅額14518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。

（4）4月25日，從a公司購入的甲材料到達，驗收時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。

（5）4月30日匯總本月發料憑證，本月共發出材料11000公斤，全部用于b產品生產。

要求：

（1）對上項有關業務編制會計分錄。

（2）計算本月甲材料的成本差異率。

（3）計算并結轉本月發出甲材料應負擔的成本差異。

（4）計算本月末庫存甲材料的實際成本。

參考答案：

（1）借：原材料---甲材料40400

貸：材料采購38800

材料成本差異1600

借：材料采購---甲材料85400

應交稅費---應交增值稅14518

貸：銀行存款99918

借：原材料---甲材料79600

材料成本差異5800

貸：材料采購----甲材料85400

借：生產成本110000

貸：原材料110000

（1）本月發出材料成本差異率

-700+（38800-40400）+（85400-79600）*100%

20000+40400+79600

=2.5%

（2）本月發出甲材料應負擔的成本差異=110000*2.5%=2750元

借：生產成本2750

貸：材料成本差異2750

（3）本月末庫存甲材料的實際成本：

（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元

1. a公司2012年初甲存貨的跌價準備余額為0.當年末，甲存貨的實際成本為80000元，可變現凈值為77000元；假設其后各年甲存貨的成本不變，可變現凈值分別為2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。

要求：計算a公司各年末應提取或應沖減的甲存貨的跌價準備并編制相關的會計分錄。

參考答案：

（本題10分）

2012年末

應計提的存貨跌價準備為：80000-77000=3000元

借：資產減值損失3000

貸：存貨跌價準備3000

2013年末應計提的存款跌價準備：80000-73000-3000=4000元

借：資產減值準備4000

貸：存貨跌價準備4000

2014年末應沖提：80000-77500-7000=-4500元

借：存貨跌價準備4500

貸：資產減值損失4500

2015年末

借：存貨跌價準備2500

貸：資產減值損失2500

03任務

一、單項業務題（共1道試題，共40分。）

1. 編制下述業務的會計分錄，2015年3月，h公司（一般納稅人）發生部分經濟業務如下

1．3日，以銀行存款購入a公司股票50000股作為交易性金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4000元。（5分）

答案：

借：交易性金融資產—成本800000

投資收益4000

貸：銀行存款804000

2．31日，確認可供出售金融資產公允價值變動損失8000元。（5分）

答案：

借：資本公積8000

貸：可供出售金融資產—公允價值變動8000

3．出售作為交易性金融資產核算的股票一批，收入45000元，支付有關費用200元；該批股票賬面價值30000元，其中持有期內確認公允價值變動凈收益8000元。（10分）

答案：

借：銀行存款45000

貸：交易性金融資產—成本30000

—公允價值變動8000

投資收益7000

借：公允價值變動收益8000

貸：投資收益8000

4．委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關稅費略。（10分）

答案：

借：持有至到期投資—成本600000

—利息調整20000

貸：銀行存款620000

5．可供出售金融資產期末確認公允價值變動收益50000元。（5分）

答案：

借：可供出售金融資產—公允價值變動50000

貸：資本公積50000

6.持有至到期投資本期確認應收利息50000元，經查，該項利息于2015年2月債券到期時收取。（5分）

答案：

借：持有至到期投資—應計利息50000

貸：投資收益50000

二、綜合題（共2道試題，共60分。）

1. 2014年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券計劃持有至到期。該債券為5年期，面值1100萬元。票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認投資收益，實際利率為6%。（30分）

要求：編制甲公司2014年初購買債券、2014年末確認實際利息收入的會計分錄。

參考答案：（30分）

（1）編制甲公司該項投資各期攤余成本與利息收入計算表（略，見導學書）

（2）借：持有至到期投資—成本11000000

貸：銀行存款9610000

持有至到期投資—利息調整1390000

借：持有至到期投資—應計利息330000

—利息調整246600

貸：投資收益576600

1. 甲股份有限公司有關投資業務的資料如下：（30分）

（1）2014年3月1日，以銀行存款購入a公司股票60000股，作為交易性金融資產管理，每股價格15元，同時支付相關稅費6000元。

（2）2014年4月20日，a公司宣告發放現金股利，每股0.5元，支付日為20×8年6月25日。

（3）2014年6月25日，收到a公司發放的現金股利30000元。

（4）2014年12月31日，a公司股票市價為每股18元。

（5）2015年2月20日，甲公司出售其持有的a公司股票60000股，實際收到現金120萬元。

（6）計算該公司的投資收益。

參考答案：（30分）

（1）借：交易性金融資產—成本900000

投資收益6000

貸：銀行存款906000

（2）借：應收股利30000

貸：投資收益30000

（3）借：銀行存款30000

貸：應收股利30000

（4）借：交易性金融資產—公允價值變動180000

貸：公允價值變動損益180000

（5）借：銀行存款1200000

貸：交易性金融資產—成本900000

—公允價值變動180000

投資收益120000

借：公允價值變動損益180000

貸：投資收益180000

（6）投資收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)

04任務

一、綜合題（共4道試題，共100分。）

1. 2014年1月2日c公司以每股15元的價格購入s公司80000股普通股作為長期投資，占s公司總股本的20%（投資日，s公司凈資產的公允價值與賬面價值相等）,投資企業對被投資企業的財務和經營政策有重大影響。當年s公司實現稅后利潤180萬元，年末宣告分配現金股利100萬元，股利支付日為2015年3月6日。2010年s公司發生虧損40萬元。

要求：

請采用適當的方法計算c公司的下列指標：

（1）2014年、2015年度應確認的投資收益或投資損失；

（2）2014年末、2015年末該項長期股權投資的賬面價值。

參考答案：

權益法：（1）2014年投資收益：

借：長期股權投資-----（損益調整）180萬*20%=36萬

貸：投資收益36萬

借：應收股利100*20%=20萬

貸：長期股權投資20萬

2015年：投資損失：40*20%=8萬

借：投資收益8萬

貸：長期股權投資8萬

投資收益36萬。

賬面價值：136-8=128萬

1. 2014年初甲公司取得a公司40％的股份并能夠對其施加重大影響。該股份的購買價款為1800000元，投資日a公司可辨認凈資產公允價值為4000000元（與賬面價值相等）。2014年a公司實現凈利潤500000元；2015年4月1日，a公司宣告凈利潤的30％用于分配現金股利；2015年4月15日，a公司將收到的現金股利存入銀行；2015年a公司發生虧損1200000元。

要求采用適當方法：

（1）計算2015年末甲公司該項長期股權投資的賬面價值（列示計算過程）。

（2）編制甲公司上項投資2014、2015年的有關會計分錄。

參考答案：

2015年長期股權投資賬面價值：1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)

權益法：2014年：投資的賬面價值>被投資單位凈資產的公允價值

投資時：借：長期股權投資180萬元

貸：銀行存款180萬

確認投資收益：借：長期股權投資----損益調整50萬*40%=20萬

貸：投資收益20萬

2015年：50*30%=15萬15萬*40%=6萬

借：應收股利6萬

貸：長期股權投資6萬

收到股利：借：銀行存款6萬

貸：應收股利6萬

2015年虧損120萬*40%=48萬

借：投資收益48萬

貸：長期股權投資48萬

1. 2014年6月5日，a公司委托證券公司購入h公司發行的新股510萬股（假設h公司共發行1000萬股）計劃長期持有，每股面值1元、發行價8元，發生交易稅費與傭金100萬元，相關款項用之前存放在證券公司的存款支付。2014年度h公司實現凈利潤396萬元（每月實現利潤均衡），宣告分配現金股利250萬元，支付日為2015年3月9日。

要求：編制2014年度a公司上項業務的有關會計分錄。

參考答案：

（1）2014年6月2日購入h公司股票時：

借：長期股權投資—h公司（成本）41800000

貸：其他貨幣資金41800000

（2）a公司購入的股票占h公司的比例為51%（即510萬股÷1000萬股×100%），故應采用成本法核算。h公司宣告分配2014年度的現金股利中，a公司應收127.50萬元（即250萬元×51%），全部確認為投資收益。h公司宣告分配現金股利日，a公司應作：

借：應收股利1275000

貸：投資收益1275000

1. 2014年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可辨認凈資產的公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值與賬面價值相等。2014年度，乙公司實現凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現金股利800萬元，支付日為2015年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：

（1）采用權益法編制甲公司對該項股權投資的有關會計分錄；

（2）假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。

參考答案：

（1）取得時：

借：長期股權投資—成本40000000

貸：銀行存款40000000

實現利潤時：

固定資產公允價值與賬面價值差額應調增的利潤=40000000/10-20000000/10=2000000

乙公司調整后的凈利潤=15000000+2000000=17000000

甲公司應享有的利潤=17000000*25%=4250000

借：長期股權投資—損益調整4250000

貸：投資收益4250000

宣告現金股利時：

借：應收股利2000000

貸：長期股權投資—損益調整2000000

收到股利時：

借：銀行存款2000000

貸：應收股利2000000

（2）取得時：

借：長期股權投資—成本40000000

貸：銀行存款40000000

宣告現金股利時：

借：應收股利2000000

貸：投資收益2000000

收到股利時：

借：銀行存款2000000

貸：應收股利2000000

05任務

一、單項業務題（共9道試題，共50分。）

1. 12日，出售一項無形資產，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關稅費略。（8分）

參考答案：

（8分）

借：銀行存款100000

累計攤銷80000

營業外支出——處置非流動資產損失20000

貸：無形資產200000

1. 24日，購入設備一臺，增值稅專用發票上列示價款150000元，增值稅25500元，款項已用銀行存款支付；設備同時投入使用。（5分）

參考答案：

（5分）

借：固定資產150000

應交稅費——應交增值稅（進）25500

貸：銀行存款175500

1. 結轉報廢固定資產的清理凈損失13500元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：營業外支出——處置非流動資產損失13500

貸：固定資產清理13500

1. 對出租的辦公樓計提折舊85000元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：其他業務成本85000

貸：投資性房地產累計折舊85000

1. 將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續計量。該倉庫原價200萬元，累計折舊120萬元。（7分）

參考答案：

（7分）

借：投資性房地產——倉庫2000000

累計折舊1200000

貸：固定資產2000000

投資性房地產累計折舊1200000

1. 攤銷應由本月負擔的商標權費用9400元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：管理費用9400

貸：累計攤銷9400

1. 結轉固定資產清理凈收益37000元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：固定資產清理37000

貸：營業外收入37000

1. 支付報廢設備清理費用2500元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：固定資產清理2500

貸：銀行存款2500

1. 計提無形資產減值損失11000元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：資產減值損失11000

貸：無形資產減值準備11000

二、計算題（共1道試題，共10分。）

1. 某項固定資產原值100000元，估計折舊年限5年，預計凈殘值5000元。

要求：

（1）采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。

（2）采用年數總和法計算各年折舊額。（保留小數兩位）

參考答案：

(1)雙倍余額法各年折舊率=2×(1/5)=40%

第1年折舊額=100000×40%=40000(元)

第2年折舊額=(100000-40000)×40%=24000(元)

第3年折舊額=(100000-40000-24000)×40%=14400(元)

第4年折舊額=(

100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)

第5年折舊額=8300(元)

(2)年數總和法

第1年折舊額=(100000-5000)×5/15=31666.67(元)

第2年折舊額=(100000-5000)×4/15=25333.33(元)

第3年折舊額=(100000-5000)×3/15=19000.00(元)

第4年折舊額=(100000-5000)×2/15=12666.67(元)

第5年折舊額=(100000-5000)×1/15=6333.33(元)

三、綜合題（共2道試題，共40分。）

1. 2015年初a公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設備，支付買價10000元，增值稅1700元，運輸費500元；安裝設備時，領用企業生產用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。上述有關款項已通過銀行收付。（20分）

要求：

（1）計算該項設備的原始價值。

（2）對上項設備，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。

參考答案：

購入：借：在建工程10500

應交稅費——應交增值稅（進）1700

貸：銀行存款12200

借：在建工程1500

貸：銀行存款1500

安裝：借：在建工程1000

貸：原材料1000

交付使用：借：固定資產13000

貸：在建工程13000

1. 某企業自行研究開發一項新產品專利技術，在研究開發過程中發生材料費5000萬元、人工工資2000萬元，以及其他費用3000萬元，總計10000萬元，其中符合資本化條件的支出為6000萬元。期末，該項專利技術已經達到預定用途。（20分）

要求：編制相關業務的會計分錄。

參考答案：

（1）相關費用發生時：

借：研發支出——費用化支出40000000

——資本化支出60000000

貸：原材料50000000

應付職工薪酬20000000

銀行存款30000000

（2）期末：

借：管理費用40000000

無形資產60000000

貸：研發支出——費用化支出40000000

——資本化支出60000000

06任務

一、作品題（共1道試題，共100分。）