2023年4月1日起，《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）開始施行，大家是否在關注此項新政？我們將近期稅務局熱度較高的問答分為政策篇、申報篇、發票篇、基礎篇四部分，就新政策的內容與操作進行全方位解讀。今天，我們為您帶來第二期——申報篇。

問

按月納稅的小規模納稅人上月發生的銷售在本月發生銷售退回，本月實際銷售額超15萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優惠？

答：按照現行政策規定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。因此，發生銷售退回的小規模納稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，確定是否適用15萬元以下免稅政策。

問

納稅人代開增值稅專用發票后沖紅，當季度銷售額未超過45萬時，已經繳納的稅款是否可以申請退還？

答：納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發票，應就其開具的增值稅專用發票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。按照政策規定，小規模納稅人月銷售未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

問

小規模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元），如何申報享受免稅政策？

答：請將免征增值稅銷售額填報在主表第10欄“小微企業免稅銷售額”中，個體工商戶和其他個人在第11欄“未達起征點銷售額”中填報。不要填報在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無需填報《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相關欄次。

問

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》是否有調整？

答：小規模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，有關銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”和“小微企業免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

問

小規模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元）是否需要預繳？

答：自2023年4月1日起，小規模納稅人凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元），當期無需預繳稅款。

問

小規模納稅人異地提供建筑服務，自行開具專票，月銷售額不超過15萬（按季納稅未超過45萬元），是否需要在預繳地預繳稅款？

答：不需要在預繳地預繳稅款。

問

增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規模納稅人？

答：國家稅務總局公告2023年第5號第一條第二款規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

因此，該規定不僅針對按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規模納稅人。

問

按季申報小規模納稅人四月份有銷售，五月六月辦理停業登記，能否享受按季45萬元免征增值稅政策？

答：按照政策規定，按季申報納稅的小規模納稅人，季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。所以，如果二季度銷售額合計未超過45萬元，是可以享受免征增值稅政策的。