建筑業(yè)項目預(yù)交增值稅賬務(wù)處理?

開具11%的發(fā)票同時繳納增值稅，分錄為：

借：銀行存款/應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

月末

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)

開具3%的發(fā)票同時繳納增值稅，分錄為：

借：銀行存款/應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(簡易計稅)

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

關(guān)于掛靠的工程如何進行賬務(wù)處理?

值得說明的是，對于掛靠經(jīng)營的企業(yè)，存在著掛靠企業(yè)以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進行相應(yīng)的會計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內(nèi)。

對于掛靠經(jīng)營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。

個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)

這種情況只能將個人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風(fēng)險。

掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(dān)(包含企業(yè)所得稅)。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價款提取百分點;2、按合同價款提取百分點后，還要按照結(jié)算價高出合同價款的部分再提取一個百分點;3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。

在會計處理過程中要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人;二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票;三是工程結(jié)算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。