例題:某建筑企業為增值稅一般納稅人，2018年4月至2019年3月取得的設計服務銷售額占同期全部銷售額的比重超過50%，于2019年4月12日通過某電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。該建筑企業2019年4月進項稅額加計抵減額結余24000元。2019年5月發生以下經濟業務：

（1）購進商品混凝土，取得增值稅專用發票，注明金額50000元，稅額1500元。

（2）從小規模納稅人購進勞保用品一批，取得普通發票，注明的金額為5000元。

（3）購進小轎車一輛，取得機動車銷售統一發票，注明的金額為100000元，稅額為13000元。

（4）進口挖掘設備一臺，價款為30000元，海關進口增值稅專用繳款書上注明增值稅額為3900元。設備運達企業發生運輸費用20600元，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明的金額為20000元，稅額為600元。

（5）購進花生油400桶用于發放福利，取得增值稅專用發票，注明的金額為56000元，稅額為5040元。

（6）購進寫字樓一套，取得增值稅專用發票，注明的金額為500000元，稅額為45000元。

（7）取得高速公路通行費電子普通發票4張，合計金額500元，稅額15元。

（8）銷售人員報銷差旅費，取得航空運輸電子客票行程單1張，注明的票價和燃油附加費合計2200元；鐵路車票1張，注明的票價為961元。

（9）為外縣a房地產公司提供建筑工程施工服務（采用一般計稅方法），按照工程承包合同約定結算已完工工程款項，收到工程款130800元，開具增值稅普通發票，注明金額120000元，稅額10800元。同時該建筑企業也與分包方結算已完工工程款項21800元，取得增值稅專用發票，注明的金額為20000元，增值稅額1800元。該建筑企業按規定在當地預繳增值稅2400元。

（10）銷售已使用過的一臺設備（2008年購入，當時未抵扣進項稅額），取得含稅收入25750元，開具增值稅普通發票。

（11）由于管理不善，2019年2月購進的一批建材被盜，賬面成本為20000元，材料適用增值稅稅率為16％。

（12）銷售工地剩余下腳料，取得不含稅收入400000元，開具增值稅普通發票。

（13）提供工程設計服務，取得不含稅收入500000元，開具增值稅普通發票。

要求：根據上述資料，填寫該企業5月份納稅申報表（本月取得的相關發票均在本月認證并抵扣）。

解析：納稅申報表關鍵數據計算如下：

1.取得增值稅專用發票可以抵扣的進項稅額：購進商品混凝土的稅額1500元，購進小轎車的稅額13000元，購進運輸服務的稅額600元，購進花生油的稅額5040元（用于發放福利，按規定不得抵扣，作進項轉出處理），購進寫字樓的稅額45000元，購進高速公路通行服務的稅額15元，購進建筑服務的稅額1800元。上述扣稅憑證共計10張，稅額合計66955元。

2.海關進口增值稅專用繳款書可以抵扣的進項稅額：購進挖掘設備的稅額3900元。

3.旅客運輸客票抵扣的進項稅額：扣稅憑證合計2張，金額合計3161元（2200+961），稅額為2200÷（1+9%）×9%+961÷（1+9%）×9%=261（元）。

4.進項稅額合計＝66955+3900+261=71116（元）。

5.當期計題的加計抵見額=71116×10%=7111.6（元）。

6.進項稅額轉出：發放福利5040元；非正常損失建筑材料20000×16%=3200元，合計=5040+3200=8240（元）。

7.調減加計抵減額=5040×10%=504（元）。

8.銷項稅額的計算。銷售額合計=120000+400000+500000=1020000（元）。笑售建筑材料銷項稅額=400000×13％=52000（元）；提供建筑服務銷項稅額=120000×9％=10800（元）；提供設計服務銷項稅額=500000×6％=30000（元）。銷項稅額合計=52000+10800+30000=92800（元）。

9.抵減前一般計稅方法的應納稅額=92800-（71116-8240）=29924（元）。

10.當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=24000+7111.6-504=30607.6（元）。

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11.抵減前一般計稅方法應納稅額29924元＜當期可抵減加計抵減額30607.6元，當期實際抵減加計抵減額為29924元，當期結余加計抵減額=30607.6-29924=683.6（元），抵減后一般計稅方法應納稅額為0元。

12.簡易征收的應納稅額=25750÷（1+3％）×3％=750（元）。

13.簡易征收的應納稅額減征額=25750÷（1+3％）×（3％-2％）=250（元）。

14.應納稅額合計=0+750-250=500（元）。

15.本期已繳稅額2400元，應納稅額為500元，故期末結余已繳稅額=2400-500=1900（元）。