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應交稅費屬于什么科目類別(一文講清公司交的稅款屬于什么費用)

發表于 2022-10-14
文章導讀:全面試行營業稅改征增值稅后,“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、環境保護稅、房產稅、城鎮土地使...

一、稅金及附加

應交稅費屬于什么科目類別(一文講清公司交的稅款屬于什么費用)

全面試行營業稅改征增值稅后,“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、環境保護稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅以及教育費附加、礦產資源補償費、排污費等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

另外,企業繳納的地方教育附加、文化事業建設費、地方水利建設基金、殘疾人就業保障金等,與上述教育費附加性質類似,因而也是通過“稅金及附加”科目核算。

借:稅金及附加

貸:應交稅費——應交消費稅(城市維護建設稅……教育費附加……等)

“稅金及附加”屬于損益類科目,可以依法在計算企業所得稅時稅前扣除。

二、工會經費

這是個比較容易混淆的項目,有些網友認為與上述地方教育附加、殘疾人就業保障金類似,通過“稅金及附加”計提,其實并非如此。

事實上,工會經費屬于職工薪酬核算范圍,應當納入“應付職工薪酬”核算處理。

借:生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

貸:應付職工薪酬——工會經費

借:應付職工薪酬——工會經費

貸:銀行存款

三、所得稅費用

這兒是指企業所得稅。

借:所得稅費用

貸:應交稅費——應交所得稅

“所得稅費用”屬于損益類科目。但與“稅金及附加”不同的是,“稅金及附加”影響稅前利潤(利潤總額),可以依法稅前扣除;“所得稅費用”影響稅后利潤(凈利潤),不得稅前扣除。

四、個人所得稅

個人所得稅法定納稅義務人乃是“個人”,企業只是履行代扣代繳(預扣預繳)義務而已;通過“應交稅費——應交個人所得稅”核算。

(一)工資薪金所得

借:應付職工薪酬——工資

貸:銀行存款

應交稅費——應交個人所得稅

(二)利息股息紅利所得

借:應付利息或者應付股利

貸:銀行存款

應交稅費——應交個人所得稅

(三)財產租賃所得

借:管理費用或者銷售費用等(比如房租)

貸:銀行存款

應交稅費——應交個人所得稅

五、增值稅

增值稅屬于價外稅,通常說不影響損益。

(一)小規模納稅人計提增值稅

借:應收賬款、銀行存款等

貸:主營(其他)業務收入

應交稅費——應交增值稅

(二)一般納稅人計提銷項稅額

借:應收賬款、銀行存款等

貸:主營(其他)業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

結轉應納增值稅額

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費——未交增值稅

六、計入相關資產成本

(一)車輛購置稅,一并計入車輛成本

借:固定資產——車輛

貸:應交稅費——應交車輛購置稅

(二)耕地占用稅、契稅,一并計入土地成本

借:無形資產——土地使用權

貸:應交稅費——應交耕地占用稅、契稅

如果在固定資產、無形資產處置過程中發生的有些稅費,則影響固定資產清理科目或者無形資產清理凈損益,最終轉入(影響)“資產處置損益”這個科目(小企業會計準則影響營業外收入或者營業外支出)。

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