1、購入、領用工程物資如何記賬？

（1）企業購入為工程準備的物資，應按實際成本和專用發票上注明的增值稅額，

借：工程物資——專用材料

——專用設備

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

（2）工程領用工程物資時，

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料等

工程完工后對領出的剩余工程物資應當辦理退庫手續，并作相反的會計分錄，

借：工程物資——專用材料等

貸：在建工程

2、發包工程的有關賬務如何處理？

（1）企業發包的基建工程，應于按合同規定向承包企業預付工程款、備料款時，按實際支付的價款，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

（2）以撥付給承包企業的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（3）將需要安裝設備交付承包企業進行安裝時，應按設備的成本，

借：在建工程——在安裝設備

貸：工程物資

（4）與承包企業辦理工程價款結算時，補付的工程款，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

應付賬款

3、自營工程的有關賬務如何處理？

（1）企業自營的基建工程，領用工程用材料物資時，應按實際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（2）基建工程領用本企業原材料的，應按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：原材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（不能抵扣的增值稅進項稅額）

（注：采用計劃成本進行材料日常核算的企業，還應當分攤材料成本差異。）

（3）基建工程領用本企業的商品產品時，按商品產品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程），

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

庫存商品（庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價）

（注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。）

（4）基建工程應負擔的職工工資，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：應付工資

（5）企業的輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，應按月根據實際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：生產成本——輔助生產成本

4、基建工程發生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費等如何記賬？

借：在建工程——其他支出

貸：銀行存款

5、收入的賬務處理

（1）收到預付工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅

（2）工程完工結算時

借：預收賬款/應收賬款

貸：工程結算收入

（3）結轉收入

借：主營業務收入

貸：主營業務成本

管理費用

銷售費用

財務費用等等

借或貸：本年利潤

6、成本的賬務處理

（1）發生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）發生的材料費用

借：管理費用/原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（3）支付人工費

借：工程施工--人工費

貸：現金（或應付工資等）

（4）發生的機械費用

借：工程施工--機械使用費

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

（5）發生的其他直接費

借：工程施工--其他直接費

貸：銀行存款（或現金等）

（6）月末確認收入和成本

借：主營業務成本（按當期確認的合同成本）

工程施工——合同毛利（倒擠）

貸：主營業務收入（按當期確認的工程結算收入）

（7）工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。

施工企業合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時

借：工程結算（按賬面累計余額）

貸：工程施工

7、稅費賬務處理（鑒于小規模納稅人賬務處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況）

（1）月末結轉增值稅（一般納稅人一般計稅）

借：應交稅費—轉出未交增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅（按2%預繳）

應交稅費-未交增值稅

（2）下月繳納增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

（3）某項目同時繳納印花稅

先計提：

借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

貸：應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費——教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費——教育附加稅

貸：銀行存款

8、營改增后建筑業會計賬務處理

——異地工程，分包工程——

案例：某市政工程建筑企業（甲地），一般納稅人，全部項目均營改增后簽訂合同。2017年7月簽訂市政施工合同1000萬元（含稅），其中分包給abc公司工程金額300萬元（含稅）。

施工地點為乙地，截止2017年12月工程完工，款項支付完畢。企業采用簡易計稅方式繳納增值稅。

1、乙地預繳增值稅

借：應交稅費——預繳增值稅20.39

貸：銀行存款20.39

（1000－300）÷（1＋3%）×3%＝20.39

2、企業收到工程款

借：銀行存款/應收賬款1000

貸：應交稅費——簡易計稅20.39

工程結算979.61

3、分包工程款支付

借：工程結算300

貸：銀行存款300

4、當月增值稅納稅申報

借：應交稅費——簡易計稅20.39

貸：應交稅費——未交增值稅20.39

借：應交稅費——未交增值稅20.39

貸：應交稅費——預繳增值稅20.39

如果企業不采用簡易計稅方式繳納增值稅，按一般計稅方式繳納增值稅，那么分包的工程即類似外部采購，預繳的計稅基數是工程款，稅率2%，取得專用發票進項可以抵扣。

——異地工程，清包工工程——

清包工工程實質就是勞務工程，所有的材料由甲方提供，承包工程單位僅提供工程勞務和管理施工。

案例：某市政工程建筑企業（甲地），一般納稅人，全部項目均營改增后簽訂合同。

2017年7月簽訂清包工工程合同1000萬元（含稅），其中材料金700萬元（含稅），施工地點為乙地，截止2017年12月工程完工，款項支付完畢。企業采用簡易計稅方式繳納增值稅。

1、乙地預繳增值稅

借：應交稅費——預繳增值稅8.74

貸：銀行存款8.74

（1000－700）÷（1＋3%）×3%＝8.74

2、企業收到工程款

借：銀行存款/應收賬款300

貸：應交稅費——簡易計稅8.74

工程結算291.26

3、當月增值稅納稅申報

借：應交稅費——簡易計稅8.74

貸：應交稅費——未交增值稅8.74

借：應交稅費——未交增值稅8.74

貸：應交稅費——預繳增值稅8.74