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固定資產盤虧賬務處理例題(分享三個會計恒等式)

發表于 2022-09-29
文章導讀:01 現金盤盈盤虧 (一)盤盈 1.會計處理 批準前:計入:待處理財產損溢。 批準后:需要支付或退還他人的金額計入,其他應付款;無法查明原因的金額計入營業外收入 2.稅務處理 (...
01

 

固定資產盤虧賬務處理例題(分享三個會計恒等式)

現金盤盈盤虧

(一)盤盈

1.會計處理

批準前:計入:待處理財產損溢。

批準后:需要支付或退還他人的金額計入,其他應付款;無法查明原因的金額計入營業外收入

2.稅務處理

(1)增值稅,不涉及

(2)企業所得稅:計入收入,繳納企業所得稅

(二)盤虧

1.會計處理

批準前:計入:待處理財產損溢。

批準后:計入:其他應收款(可收回的保險賠償和過失人賠償的金額)和管理費用(無法查明原因)

2.稅務處理

(1)增值稅:不涉及

(2)企業所得稅:計入損失,符合條件可以企業所得稅稅前扣除

現金損失應依據以下證據材料確認:

①現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);

②現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件;

③對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明;

④涉及刑事犯罪的,應有司法機關出具的相關材料;

⑤金融機構出具的假幣收繳證明。

02

存貨盤盈盤虧

(一)盤盈

1.會計處理

批準前:計入待處理財產損溢。(按其重置成本作為入賬價值)

批準后:計入管理費用(實質為:沖減管理費用)。

2.稅務處理

(1)增值稅:不涉及

(2)企業所得稅:繳納企業所得稅

(二)盤虧

1.會計處理

批準前:計入待處理財產損溢

批準后:收回的保險賠償和過失人賠償計入其他應收款。

殘料計入:原材料。

扣除賠償和殘料收入后的凈損失:屬于管理不等原因造成的計入管理費用,原因自然災害造成的計入營業外支出

2.稅務處理

(1)增值稅

需進項稅轉出:因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

其他情形不需要正常損失。

(2)企業所得稅:計入損失,符合條件可以企業所得稅稅前扣除

存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

①存貨計稅成本確定依據;

②企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;

③存貨盤點表;

④存貨保管人對于盤虧的情況說明。

03

固定資產盤盈盤虧

(一)盤盈

1.會計處理

審批前:按前期差錯處理,計入以前年度損益調整。

審批后:由以前年度損益調整轉入盈余公積、利潤分配——未分配利潤

2.稅務處理

(1)增值稅:不涉及

(2)企業所得稅:繳納企業所得稅,盤盈當年做納稅調增(損益計入以前年度損益)

(二)盤虧

1.會計處理

審批前:計入:待處理財產損溢。

審批后:應收賠款計入其他應收款;剩余損失計入營業外支出。

2.稅務處理

(1)增值稅

需進項稅轉出:因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

其他情形不需要正常損失。

(2)企業所得稅:計入損失,符合條件可以企業所得稅稅前扣除

固定資產盤虧、丟失損失,為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

(一)企業內部有關責任認定和核銷資料;

(二)固定資產盤點表;

(三)固定資產的計稅基礎相關資料;

(四)固定資產盤虧、丟失情況說明;

(五)損失金額較大的,應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

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