計提壞賬準(zhǔn)備的會計處理包括以下三種情況:
①期末計提壞賬準(zhǔn)備
②實際發(fā)生壞賬
③已確認(rèn)的壞賬又收回
(1)壞賬準(zhǔn)備的計提
①計提、補提壞賬準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
②沖減(轉(zhuǎn)回多提)壞賬準(zhǔn)備
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
(2)應(yīng)收款項作壞賬轉(zhuǎn)銷(確認(rèn)壞賬損失)
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
(3)已確認(rèn)的壞賬又收回
①轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的壞賬
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
②收回貨款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
注意:對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的,也可以直接按照實際收回的金額,借記“銀行存款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”。
特別提示:
第一,新準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)對于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及符合條件的應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款計提壞賬準(zhǔn)備,與舊準(zhǔn)則規(guī)定有所不同。
第二,計算計提的壞賬準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備科目余額時,先要注意題目中要求的計提壞賬準(zhǔn)備的方法、壞賬準(zhǔn)備的計提比例,判斷是否需要考慮壞賬準(zhǔn)備科目余額后,按照題目的要求一步步地處理,通常在每年末都需要將壞賬準(zhǔn)備科目余額計算出,以便計算的直觀性和準(zhǔn)確性。
第三,企業(yè)對與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方(債務(wù)單位)已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,并且不準(zhǔn)備對應(yīng)收賬款進(jìn)行重組或無其他收回方式的,則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項也可以全額計提壞賬準(zhǔn)備。
什么是計提壞賬準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目,屬于資產(chǎn)類科目,但是和其他資產(chǎn)類科目不同的是,由于壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵科目,借方表示壞賬準(zhǔn)備的減少,貸方表示壞賬準(zhǔn)備的增加,和累計折舊性質(zhì)差不多。
壞賬準(zhǔn)備在報表中的列示:以前是在應(yīng)收賬款下方,實行新會計準(zhǔn)則后,壞賬準(zhǔn)備在報表中不顯示,而是直接抵減應(yīng)收賬款后在報表中列示。
計提壞賬準(zhǔn)備,年末根據(jù)壞賬準(zhǔn)備計提政策(賬齡分析法、余額比例法等),借:資產(chǎn)減值損失,貸:壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備時,做相反會計分錄即可。
計提壞帳準(zhǔn)備的范圍
計提壞帳準(zhǔn)備的范圍是:應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款稅務(wù)規(guī)定的能夠計入管理費用壞帳準(zhǔn)備計提率是:5%0(千分之五)按自己企業(yè)規(guī)定的計提壞賬準(zhǔn)備辦法,超過部份年末要作所得稅的納稅調(diào)整。
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