本期將為大家帶來應付賬款核算中，應該注意的一些細節問題，希望對剛入行的小伙伴一個工作思路，會計老手一點啟發。感謝大家開始品鑒：

01

按照供應商全稱設置二級科目

審計過程中，發現多數企業是按照供應商名稱來設置二級科目，但是存在也一些不規范的情況：

第一點，沒有用供應商的全稱來設置二級明細科目。例如“金拱門（中國）有限公司”設置成“kfc”，不熟悉公司業務的根本不知道代表什么，尤其是那些剛畢業的大學生。負責的采購的人員或是負責采購付款賬務處理的會計換了幾波以后，公司的往來款就會很混亂。

第二點，設置二級科目的時候，未關注公司名稱中一些細小的差異，比如“通信”打字打成“通訊“；有些公司名稱后面幾個字是“股份有限公司”或是“有限公司”，還有些公司名稱后面幾個字是“股份有限責任公司”或“有限責任公司”，容易弄混。

第三點，設置二級科目的時候，對于計入管理費用類的服務采購，部分企業按照費用設置了二級科目，例如：顧問費、審計費等。或是沒有在應付賬款中核算，放到了其他應付款中核算。按照準則的規定，應付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項。例如：保證金、公司員工代墊款之類。如果其他應付款核算了很多應計入應付賬款的內容，賬務處理有點不規范。

綜上所述，要按照單位全稱設置二級明細科目，應付賬款不光核算采購、還核算與業務相關的費用

02

不需要財務賬套中設置應付賬款、預付賬款兩個科目

審計過程中，發現部分企業就采購業務，會設置應付賬款、預付賬款兩個科目來核算、部分企業只設置了一個科目“應付賬款”核算。很多剛畢業入職的大學生可能就會問了，會計書上寫的要區分應付賬款、預付賬款；而且按照企業會計準則的規定，報表中預付賬款應該單獨列示在預付款項中。但是，實務當中，無法區分每一筆付款金額是對應的哪筆采購訂單，也就無法判斷每筆款到底是預付還是核銷應付。所以，就采購業務而言，只需要在賬套里面設置應付賬款一個科目。需要看某個時點的應付、預付分別情況如何，只需要查詢一下該時點的科目余額表，應付賬款期末借方余額就是預收賬款。

綜上所述，賬務賬套中，只需要設置“應付賬款”一個科目進行日常核算，不需要設置“預付賬款，期末根據“應付賬款”借方余額列示在報表中的“預付款項”。

03

所有采購業務通過應付賬款過度核算

正常情況款項，應付賬款貸方發生額=存貨、成本、相關費用+應交稅費（增值稅）進項稅額；應付賬款借方發生額=采購付款；

但是，實際工作中，很多企業拿到發票才付款，財務也就為了省麻煩，直接做一筆：借：存貨、營業成本貸：銀行存款；這筆分錄看似沒有任何什么問題，但是對企業管理很不利，尤其是對于需要對外公告的新三板公司和上市公司、ipo公司，經常需要提供前五大供應商的采購金額，如果沒有通過應付賬款過度所有采購業務，存貨或營業成本中又不會按照供應商核算，統計個前五大數據需要浪費很多時間，而且數據也不一定準確。

綜上所述，所有采購業務都必須通過應付賬款過度核算，即使采購確認與付款沒有時間差。

04

應付賬款期末調匯、預付賬款不調匯

像多數企業使用的金蝶、用友等財務軟件，現在只需要你輸入期末折算匯率，就會自動期末調匯、并生成調整憑證。，不過在你選擇哪些項目進行調匯時，一定要選擇應付賬款期末貸款余額，千萬不要選擇應付賬款期末余額總體調匯；如果該軟件沒有該功能，建議導出科目余額表，自己算完手工調整；為什么預付賬款不用調匯呢？大家可以這么理解，錢已經付給供應商了，那怕人民幣匯率從1升到100，我也沒有損失，如果這個時候供應商由于匯率的波動毀約，法律責任是由供應商承擔。所以完全沒有必要根據預付賬款期末余額調匯。

綜上所述，應付賬款外幣余額受匯率波動影響需要調匯，預付賬款外幣余額不受匯率波動影響不調匯

05

暫估單獨設置明細

按照企業會計準則的要求，采購業務需要按照公司檢測部門驗收合格入庫單來作為賬務處理的依據。審計過程中，發現多數企業日常核算時，先根據收到的發票進行賬務處理，到月末根據已入庫按未到票統計情況，進行采購暫估。

采購暫估容易出現賬戶設置上的兩個問題：

一種問題是，在單位名稱二級科目下設置了三級科目“暫估”；這樣的賬務處理，一般對于期末暫估單位比較少的比較實用，如果暫估較多的時候就會特別的繁瑣；另外一個問題是，應付賬款設置二級科目“暫估”，未設置具體供應商名稱及其對應的金額。而是在賬套外自己弄個excel表格進行統計，容易丟失。并且經常審計過程中，企業財務人員習慣性的覆蓋以前的數據。最后搞不清暫估的余額到底是啥。

建議在“應付賬款”中單獨設置“暫估”這個二級科目，并設置供應商名稱輔助核算。