1.政策依據

2.工作服不一定是勞保

勞保用品，就是保護勞動者在生產過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，對于減少職業(yè)危害起著相當重要的作用，說得直白點，那就是對健康有安全保護作用的。

勞動保護支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇……。企業(yè)以上支出計入勞動保護費，可以稅前扣除。

需要提醒的是，勞動保護費的服裝限于具有“保護作用”的工作服而非所有工作服，如環(huán)衛(wèi)工人、建筑工人的工作服，都有保護和防御作用，屬于勞動保護費的服裝；酒店員工要求統一服裝，雖工作服僅助于形象作用，屬于正常經營必需，就不屬于勞動保護費，屬于“企業(yè)合理的支出”。

3.“不是勞保就非得是福利”是錯誤觀念

企業(yè)購買為了正常經營需要，統一服裝，就和買的辦公桌、電腦一個樣，就是生產經營需要的工具，根據國家稅務總局公告2011年第34號規(guī)定在企業(yè)所得稅上，為了正常經營需要統一服裝的支出，就是企業(yè)合理的支出，和什么勞保用品、福利不是一回事。

【例1】酒店大堂服務員統一著裝，就不屬于勞保用品，也不屬于職工福利費，是屬于企業(yè)合理的支出，企業(yè)按照相關成本費用分類計入相關科目。

4.工作服有“限制”嗎？

工作服沒有類型的限制，不是說西服就不能稅前扣除；工作服沒有金額的限制（需要關注合理性要求），不是說高檔服裝就不能稅前扣除，文件規(guī)定的是“企業(yè)根據其工作性質和特點，…員工工作時….”，主要看是否與“員工工作時”直接相關。

【例2】汽車銷售企業(yè)，為員工統一購置西服，雖購置的是西服，為了正常經營需要統一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

【例3】咨詢公司，因企業(yè)形象需要，為員工統一購置西服，要求工作時著裝，雖購置的是西服，為了正常經營需要統一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

【例4】運動俱樂部或服裝店，因銷售經營行為的需要，為員工統一購置登山服，雖購置的是登山服，為了正常經營需要統一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

但是汽車銷售企業(yè)或會計事務所，為了員工統一購置登山服，就屬于職工福利費范圍了，按照職工福利費稅前扣除。

【例5】高檔酒店，為了酒店形象，為員工統一購置高檔西服（如大堂經理工作時著的高檔職業(yè)裝，有些時候連酒店門童的職業(yè)裝，覺得都比小陳稅務穿的貴多了），雖購置的是高檔西服，為了正常經營需要統一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

5.工作服進項稅額抵扣問題

（1）屬于“企業(yè)根據其工作性質和特點，由企業(yè)統一制作并要求員工工作時統一著裝所發(fā)生的工作服飾費用”產生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；

（2）屬于勞保范圍的工作服產生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；

（3）屬于職工福利費性質的服裝或工會經費開支范圍的服裝，其產生的進項稅額，不可抵扣進項稅額。

順便說一句，職工福利費性質或工會經費開支范圍的服裝，就不叫“工作服”了。

（4）如可以抵扣進項稅額，別忘了按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票抵扣憑證，按規(guī)定抵扣進項稅額。

【例6】高檔酒店，為了酒店形象，為員工統一購置高檔西服，屬于企業(yè)合理的支出，產生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

【例7】建筑工人的工作服，屬于勞動保護費的服裝，產生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

【例8】企業(yè)召開職工運動會，購買的運動服，屬于職工福利性質，也可以以工會經費開支，其產生的進項稅額，不可抵扣進項稅額。

【例9】企業(yè)自行食堂（不對外經營）人員的工作服，屬于職工福利性質，其產生的進項稅額，不可抵扣進項稅額。

6.工作服與個稅關系

（1）屬于“企業(yè)根據其工作性質和特點，由企業(yè)統一制作并要求員工工作時統一著裝所發(fā)生的工作服飾費用”,不需要代扣代繳個稅；

（2）屬于勞保范圍的工作服，不需要代扣代繳個稅；

（3）屬于職工福利費性質的服裝或工會經費開支范圍的服裝，屬于員工的工資薪金所得，需要合并員工工資薪金代扣代繳個稅。

7.以貨幣形式發(fā)放的置裝費

（1）屬于國家稅務總局公告2015年第34號規(guī)定的“企業(yè)福利性補貼支出”，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除；否則應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

（2）以貨幣形式發(fā)放的置裝費，收入應并入當月工資薪金所得繳納個人所得稅。

（3）以貨幣形式發(fā)放的置裝費，沒有進項稅額抵扣的問題。

8.員工自行購買工作服

單位要求員工上班著職業(yè)裝，并同意自行購置職業(yè)裝后，拿服裝費發(fā)票進行報銷：

（1）如果屬于“要求員工工作時統一著裝所發(fā)生的工作服”，從業(yè)務實質來說，應該按照企業(yè)統一購買工作服一樣處理，實務中會存在爭議，建議為了減少稅務爭議，還是企業(yè)統一購買；

（2）如果不屬于“要求員工工作時統一著裝所發(fā)生的工作服”，應該按照“以貨幣形式發(fā)放的置裝費”處理。