我們知道，增值稅一般納稅人轉登記為小規模納稅人需要滿足的條件是：轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。并且政策在2023年12月31日之前已經執行到期。

那么小規模納稅人和一般納稅人到底有什么區別？小規模納稅人可以申請登記為一般納稅人的情形又有哪些？一起來看看！

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一般納稅人和小規模納稅人的區別

從資格認定上：

一般納稅人和小規模納稅人的區別主要體現在三方面，年應稅銷售額指標；是否能進行健全的會計核算；是否能按規定報送有關稅務資料。

從稅款計算方式上：

小規模納稅人增值稅計算方式為：增值稅應納稅額=銷售額*征收率；【小規模納稅人無法抵扣進項稅額，供貨方一般不開具專票】

一般納稅人：增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，可以抵扣進項稅額

從賬務處理方面：

以采購原材料為例，小規模納稅人全額計入成本；一般納稅人按價款部分計入成本，稅款部分計入“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”。

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小規模納稅人可以申請登記為一般納稅人的情形有哪些？

1.小規模納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準，達到一般納稅人的年應稅銷售額標準500萬的，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

2.年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。

政策依據：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）

銷售額達500萬應當登記為一般納稅人的，當然，若會計核算健全，也可以主動申請為一般納稅人。“應當“與”可以”，是兩種不同的政策態度。

03

案例解析

假設小李的爸爸老李，其個體戶2023年建材銷售額為300萬，另外在2023年底老李把自己名下的另一間商鋪賣了，獲得300萬，2023年合計銷售額達到600萬。此時，老李的個體戶到底要不要轉登記為一般納稅人呢？

注意：

納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入當年的應稅銷售額。也就是說只能以300萬的銷售額來判斷，則老李的個體戶沒達到一般納稅人標準。

①如果老李的個體戶不能進行獨立的會計核算、也無法按規定報送稅務資料，那么老李則不用考慮小規模納稅人轉一般納稅人的問題了，因為一般納稅人認定的3項指標均不符合。

②如果老李的個體戶能進行獨立的會計核算，此時老李可以選擇登記為一般納稅人，注意是選擇，不是強制要求哦！

政策依據：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四條年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。