稅收的基本構成要素

稅收制度及其構成要素：稅收制度簡稱稅制，是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，是國家向納稅單位和個人征稅的法律依據和工作規程。稅制構成的基本要素包括：

①納稅人（納稅主體）；

②課稅對象（征稅對象、征稅客體）；

③稅率：比例稅率、累進稅率、定額稅率；

④納稅環節：一次課征、多次課征；

⑤納稅地點；

⑥納稅期限；

⑦減免稅：減稅、免稅、起征點、免征額。

稅率的分類

稅率是征稅額與單位課稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，體現征稅的深度。每一種稅的適用稅率，都必須在稅法中事先明確規定。稅率的高低，直接關系國家、企業和個人三者的經濟利益，它是稅收的靈魂。稅率有以下三大類型：

（一）比例稅率

比例稅率是對同一課稅對象或稅目，不論其數額大小，都規定按同一比例計算應納稅額的稅率。我國的稅金目前絕大部分采用比例稅率。

（二）定額稅率

定額稅率又稱固定稅率，是對同一課稅對象或稅目，按其計量單位規定固定稅額計算應納稅額的稅率。我國的稅金中消費稅的成品油、啤酒、黃酒為定額稅率。

（三）累進稅率

累進稅率是隨著課稅對象或稅目數額的增大而逐級遞增的稅率，即把征稅對象按一定的標準劃分為若干個等級，從低到高分別規定逐級遞增稅率。按累進稅率結構的不同，又可分為：

1.全額累進稅率，即依課稅對象的數額設計逐級遞增的稅率，每次征稅時，按課稅對象總額相對應的最高一級稅率計算應納稅額。我國20世紀50年代的工商所得稅曾經采用過21級全額累進稅率。

2.超額累進稅率，即依課稅對象的數額設計逐級遞增的稅率，每次征稅時，將課稅對象的全部數額分級次按其相應等級的稅率計算應納稅額，匯總征收。如個人所得稅的工資、薪金所得采用九級超額累進稅率。

3.超率累進稅率。它與超額累進稅率在道理上是相同的，不過稅率累進的依據不是征稅對象數額的大小，而是銷售利潤率或資金率的高低。如資源稅的稅率。

稅收的基本構成要素，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅地點、納稅期限、減免稅等內容。熟練掌握稅收基本構成要素，在我們進行納稅籌劃時有很大幫助，很多時候稅務籌劃都是從以上基本構成要素開展。