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交易性金融資產(chǎn)的賬面價值包括什么(購入股票會計分錄例題)

發(fā)表于 2022-12-22
文章導(dǎo)讀:小伙伴們,我們又見面了。通過初級會計實務(wù)中交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理和常考知識點上部分內(nèi)容的講解,相信小伙伴們對于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理有了一定的了解,接著我們來講解下部...

小伙伴們,我們又見面了。通過初級會計實務(wù)中交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理和常考知識點上部分內(nèi)容的講解,相信小伙伴們對于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理有了一定的了解,接著我們來講解下部分的內(nèi)容,下部分的內(nèi)容對交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理內(nèi)容進行了例題解析,從而又講解了不同情況下對投資收益及損益的影響。那么,開始我們的學(xué)習(xí)吧。

交易性金融資產(chǎn)的賬面價值包括什么(購入股票會計分錄例題)

一、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的例題解析

例1:【取得交易性金融資產(chǎn)】

2018年1月1曰,甲公司購入乙公司發(fā)行的公司債券,支付價款2600萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元),另支付交易費用20萬元元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.2萬元。該筆債券于2017年7月1日發(fā)行,面值為2500萬元,票面利率為4%,上年債券利息于下年初支付,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。

【取得交易性金融資產(chǎn)的會計分錄】

借:交易性金融資產(chǎn)——成本2600

投資收益20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1.2

貸:其他貨幣資金——存出投資款2621.2

例2:接上例:2018年1月31日,收到買價中包含的已到計息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元。

借:其他貨幣資金——存出投資款50

貸:投資收益——乙公司50

例3:【持有期間——宣告股利或利息到期(收到)】

接上例:2018年12月31日,確認應(yīng)收利息收入=2500×4%=100萬元。該筆利息于2019年1月1日收到。

【持有期間——宣告股利或利息到期的會計分錄】

借:應(yīng)收利息100

貸:投資收益100

【持有期間——收到股利或利息的會計分錄】

借:其他貨幣資金——存出投資款100

貸:應(yīng)收利息100

例4:【持有期間——公允價值變動】

接上例:假定2018年12月31日,甲公司購買的該筆債券的公允價值即市價為2550萬元。

【持有期間——公允價值變動的會計分錄】

公允價值變動損益為資產(chǎn)負債表日的公允價值與購入時成本的差額,為2550-2600=-50萬元

借:公允價值變動損益50

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50

例5:【出售】

接上例:假定2019年1月20日,甲出售了所持有的乙公司債券,售價為2570萬元。

①借:其他貨幣資金——存出投資款2570

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本2600

投資收益20

②借:投資收益50

貸:公允價值變動損益50

二、交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響

1.交易性金融資產(chǎn)對投資收益的影響

①整個持有期間對投資收益的影響

為從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額的總和(借方發(fā)生額為-,貸方發(fā)生額為+)

上述例子中的整個持有期間對投資收益的影響為:-20(例1中的借方20萬元)+50(例2中的貸方50萬元)+100(例3中的貸方100萬元)+20(例5①中的貸方20萬元)-50(例5②中的借方50萬元)=100萬元

②處置時點對投資收益的影響

為出售時收到的價款(扣除增值稅)-初始入賬金額

上述例子中的處置時點對投資收益的影響為:2570-2600=-30萬元

2.交易性金融資產(chǎn)對當期利潤的影響

處置時點對當期利潤的影響

為出售時收到的價款(扣除增值稅)-出售時交易性金融資產(chǎn)的賬面價值

上述例子中的處置時點對當期利潤的影響為:2570-(2600-50)=20萬元

好了,小伙伴們,初級會計實務(wù)中交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理和常考知識點的下部分內(nèi)容,我們就說到這里,希望兩部分的內(nèi)容能夠真的幫助到正在學(xué)習(xí)交易性金融資產(chǎn)的小伙伴們。

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