小伙伴們,我們又見面了。通過初級會計實務(wù)中交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理和常考知識點上部分內(nèi)容的講解,相信小伙伴們對于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理有了一定的了解,接著我們來講解下部分的內(nèi)容,下部分的內(nèi)容對交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理內(nèi)容進行了例題解析,從而又講解了不同情況下對投資收益及損益的影響。那么,開始我們的學(xué)習(xí)吧。
一、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的例題解析
例1:【取得交易性金融資產(chǎn)】
2018年1月1曰,甲公司購入乙公司發(fā)行的公司債券,支付價款2600萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元),另支付交易費用20萬元元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.2萬元。該筆債券于2017年7月1日發(fā)行,面值為2500萬元,票面利率為4%,上年債券利息于下年初支付,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。
【取得交易性金融資產(chǎn)的會計分錄】
借:交易性金融資產(chǎn)——成本2600
投資收益20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1.2
貸:其他貨幣資金——存出投資款2621.2
例2:接上例:2018年1月31日,收到買價中包含的已到計息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元。
借:其他貨幣資金——存出投資款50
貸:投資收益——乙公司50
例3:【持有期間——宣告股利或利息到期(收到)】
接上例:2018年12月31日,確認應(yīng)收利息收入=2500×4%=100萬元。該筆利息于2019年1月1日收到。
【持有期間——宣告股利或利息到期的會計分錄】
借:應(yīng)收利息100
貸:投資收益100
【持有期間——收到股利或利息的會計分錄】
借:其他貨幣資金——存出投資款100
貸:應(yīng)收利息100
例4:【持有期間——公允價值變動】
接上例:假定2018年12月31日,甲公司購買的該筆債券的公允價值即市價為2550萬元。
【持有期間——公允價值變動的會計分錄】
公允價值變動損益為資產(chǎn)負債表日的公允價值與購入時成本的差額,為2550-2600=-50萬元
借:公允價值變動損益50
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50
例5:【出售】
接上例:假定2019年1月20日,甲出售了所持有的乙公司債券,售價為2570萬元。
①借:其他貨幣資金——存出投資款2570
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本2600
投資收益20
②借:投資收益50
貸:公允價值變動損益50
二、交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響
1.交易性金融資產(chǎn)對投資收益的影響
①整個持有期間對投資收益的影響
為從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額的總和(借方發(fā)生額為-,貸方發(fā)生額為+)
上述例子中的整個持有期間對投資收益的影響為:-20(例1中的借方20萬元)+50(例2中的貸方50萬元)+100(例3中的貸方100萬元)+20(例5①中的貸方20萬元)-50(例5②中的借方50萬元)=100萬元
②處置時點對投資收益的影響
為出售時收到的價款(扣除增值稅)-初始入賬金額
上述例子中的處置時點對投資收益的影響為:2570-2600=-30萬元
2.交易性金融資產(chǎn)對當期利潤的影響
處置時點對當期利潤的影響
為出售時收到的價款(扣除增值稅)-出售時交易性金融資產(chǎn)的賬面價值
上述例子中的處置時點對當期利潤的影響為:2570-(2600-50)=20萬元
好了,小伙伴們,初級會計實務(wù)中交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理和常考知識點的下部分內(nèi)容,我們就說到這里,希望兩部分的內(nèi)容能夠真的幫助到正在學(xué)習(xí)交易性金融資產(chǎn)的小伙伴們。
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