借貸記賬法即以“借”、“貸”為記賬符號,分別作為賬戶的左方和右方,“借”、“貸”作為表示方向的符號已失去了原有的字面含義,至于“借方”表示增加和減少,還是貸方表示減少還是增加,取決于賬戶的性質及結構。
因為資產、負債、所有者權益,收入、費用、利潤呈現出
資產=負債+所有者權益+(收入-費用)
利潤=收入-費用
經濟業務發生后,無論其怎樣復雜,都在六大要素范圍之內,我們都可以把它們分為四種類型。
(1)資金進入企業,資產與負債(權益)同時增加,記資產賬戶的借方,負債(權益)賬戶的貸方,借貸金額相等。資產總額=權益總額。
(2)資金退出企業,資產與負債(權益)同時減少,記負債(權益)賬戶的借方,資產賬戶的貸方,借貸金額相等。資產總額=權益總額。
(3)資產內部各形態轉化,一方資產增加一方資產減少,記資產的借方和貸方,借貸金額相等,資產總額不變。
(4)權益或負債(資金來源)內部各形態轉化,一方負債(權益)增加,一方負債(權益)減少,負債(權益)總額沒有變化。
綜合以上內容,借貸記賬法的記賬規則為:“有借必有貸,借貸必相等”。
為了檢驗一定時期所發生經濟業務記錄的正確性,根據借貸記賬法的記賬規則,在一定會計期末應進行賬戶的試算平衡,可以是發生額試算平衡也可以是余額試算平衡。各賬戶借方發生額合計=各賬戶貸方發生額合計,各賬戶借方余額合計=各賬戶貸方余額合計。
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