（一）以現金清償債務

1.債務人的會計處理

借：應付賬款等

貸：銀行存款

營業外收入——債務重組利得（差額）

2.債權人的會計處理

借：銀行存款

壞賬準備

營業外支出（借方差額）

貸：應收賬款等

資產減值損失（貸方差額）

【提示】貸方差額沖減資產減值損失的原因是前期多提了壞賬準備。

【例題】甲企業于2×17年1月20日銷售一批材料給乙企業，不含稅價格為200000元，增值稅稅率為17%，按合同規定，乙企業應于2×17年4月1日前償付貨款。由于乙企業發生財務困難，無法按合同規定的期限償還債務，經雙方協議于7月1日進行債務重組。債務重組協議規定，甲企業同意減免乙企業30000元債務，余額用現金立即償清。乙企業于當日通過銀行轉賬支付了該筆剩余款項，甲企業隨即收到了通過銀行轉賬償還的款項。甲企業已為該項應收債權計提了20000元的壞賬準備。

（1）乙企業的賬務處理：

借：應付賬款234000

貸：銀行存款204000

營業外收入——債務重組利得30000

（2）甲企業的賬務處理：

借：銀行存款204000

營業外支出——債務重組損失10000

壞賬準備20000

貸：應收賬款234000

假如甲企業已為該項應收賬款計提了40000元壞賬準備

甲企業的賬務處理：

借：銀行存款204000

壞賬準備40000

貸：應收賬款234000

資產減值損失10000

（二）以非